Wat betekent inlenersaansprakelijkheid?

Als uitzendbureau ben je (juridisch) werkgever van je uitzendkrachten. Hoewel je klant, de inlener, de uitzendkrachten daadwerkelijk aan het werk zet, staan de uitzendkrachten bij jou op de loonlijst. Daar komt ook inlenersaansprakelijkheid bij kijken. In dit artikel gaan we in op wat inlenersaansprakelijkheid is en hoe je de risico’s voor jezelf kunt beperken.

Dit artikel is gecontroleerd door René de Haas, expert op het gebied van wet- en regelgeving in de flexbranche.

Inhoudsopgave

• Wat is inlenersaansprakelijkheid?
• Doel regeling inlenersaansprakelijkheid
• Hoe beperk je als opdrachtgever de inlenersaansprakelijkheid voor jezelf?
• Hoe beperk je als uitzendbureau de inlenersaansprakelijkheid voor jezelf?
• Discuplatieregeling inlenersaansprakelijkheid uitzendkrachten
• Inlenersaansprakelijkheid leiding of toezicht
• Inlenersaansprakelijkheid anoniementarief
• Detachering inlenersaansprakelijkheid
• Inlenersaansprakelijkheid zzp
• Verschil inlenersaansprakelijkheid en ketenaansprakelijkheid
• WKA Belastingdienst
• Advies nodig?

Wat is inlenersaansprakelijkheid?

Inlenersaansprakelijkheid betekenis: Over het loon dat je betaalt aan de uitzendkracht moeten loonheffing en premies sociale verzekeringen worden ingehouden en afgedragen aan de Belastingdienst. En natuurlijk ook omzetbelasting (btw). Als de uitlener (het uitzendbureau) niet de correcte afdrachten aan de Belastingdienst doet, kan ook de inlener hiervoor aansprakelijk gesteld worden. Dat is dus de aansprakelijkheid inlener. Dit geldt ook voor eventuele doorleners.

Voor welke belastingen en loonheffingen geldt inlenersaansprakelijkheid?

De inlenersaansprakelijkheid geldt voor btw die de uitlener (uitzendbureau) moet afdragen voor werkzaamheden die hij voor de inlener verricht. Daarnaast geldt de aansprakelijkheid voor loonheffingen die de uitlener moet betalen voor de ingeleende uitzendkrachten. Deze loonheffingen bestaan uit:

• loonbelasting
• premie volksverzekeringen
• premies werknemersverzekeringen
• en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet

Doel regeling inlenersaansprakelijkheid

Het doel van een inlenersaansprakelijkheid is volgens de belastingdienst (inlenersaansprakelijkheid belastingdienst) : “voorkomen dat uitleners misbruik maken van hun werk bij de afdracht van loonheffingen en omzetbelasting”.

Uiteindelijk kan de hele keten die gebruik maakt van ingeleend personeel aansprakelijk gesteld worden voor de correcte afdracht aan de Belastingdienst. Zo kan de inlener aansprakelijk worden gesteld voor de loonheffingen en de omzetbelasting als het uitzendbureau deze heffingen niet of niet correct betaalt. Dat geldt ook voor een eventuele doorlener.

Hoe beperk je als opdrachtgever de inlenersaansprakelijkheid voor jezelf?

Matiging keten en inlenersaansprakelijkheid bij toepassing

• Als een uitzendbureau al deze afdrachten keurig op tijd doet, krijgt hij van de Belastingdienst de beschikking over een geblokkeerde rekening (G-rekening). Het geld dat op deze rekening staat kan het uitzendbureau alleen gebruiken om de Belastingdienst te betalen. Als inlener kan je direct geld op deze rekening storten. Dit gaat dan om het bedrag op de factuur voor sociale premies, loonheffing en omzetbelastingen. Daarmee verleg je voor dat bedrag de aansprakelijkheid naar het uitzendbureau (matiging keten- en inlenersaansprakelijkheid bij toepassing G-rekening).
• Via de website van SNA kan je controleren of het uitzendbureau waarmee je zaken doet in het bezit is van het betrouwbaarheidskeurmerk Dé Norm.
• Check of het uitzendbureau een WKA-verklaring kan overleggen. Dat laat zien dat het uitzendbureau in het verleden correct aan de betalingsverplichtingen aan de Belastingdienst heeft voldaan. Hiermee beperk je niet je aansprakelijkheid als inlener (want in het verleden behaalde resultaten, bieden geen garantie voor de toekomst), maar het geeft je wel een inschatting hoe de zaken ervoor staan bij het uitzendbureau.

Bekijk ook deze video van de ABU hierover:

Hoe beperk je als uitzendbureau de inlenersaansprakelijkheid voor jezelf?

Inlenersaansprakelijkheid uitzendbureau beperken is heel simpel. Dit doe je door het doen van de juiste afdrachten aan de Belastingdienst.

Vrijwaring inlenersaansprakelijkheid Belastingdienst

Een belangrijk voordeel van het SNA-keurmerk voor een inlener of opdrachtgever, is de vrijwaring inlenersaansprakelijkheid (Belastingdienst). Dit heeft officieel de discuplatieregeling van de inlenersaansprakelijkheid uitzendkrachten. Het gaat dan dus niet om het beperken van de inlenersaansprakelijkheid, maar om het volledig uitsluiten hiervan. Dat kan als zowel de inlener als de uitlener aan alle geldende voorwaarden voldoet.

Discuplatieregeling inlenersaansprakelijkheid uitzendkrachten

• Het uitzendbureau voldoet aan de NEN 4400-1 of NEN 4400-2 norm en is opgenomen in het SNA-register wanneer de dienstverlening plaatsvindt.
• Op de factuur van het uitzendbureau aan de inlener staat het kenmerk van de overeenkomst, het tijdvak en een omschrijving van de verrichte werkzaamheden.

Discuplatieregeling: voorwaarden voor inlener

• De inlener of opdrachtgever stort 25% van het factuurbedrag op de G-rekening van het uitzendbureau (bij de verleggingsregeling voor de omzetbelasting gaat het om 20%).
• Bij het betalen van de facturen vermeldt de inlener het factuurnummer en evt. andere identificatiegegevens.
• De inlener neemt belangrijke gegevens m.b.t. overeenkomst, uren en betalingen op in zijn administratie.
• De inlener moet de identiteit van de ingeleende uitzendkracht kunnen aantonen.

Meer informatie over de discuplatieregeling vind je hier.

Inlenersaansprakelijkheid leiding of toezicht

In de meeste gevallen is het wel duidelijk wie of wat een inlener is, maar soms is daar toch discussie over. Een inlener is een partij waar de uitzendkrachten niet rechtstreeks in dienst zijn, maar waar zij werk uitvoeren onder leiding of toezicht van de inlener. De juridisch werkgever, het uitzendbureau, houdt zelf deze leiding of toezicht niet. In het kader van de inlenersaansprakelijkheid is het dus van belang te onderzoeken wie er leiding of toezicht heeft over het werk.

Inlenersaansprakelijkheid anoniementarief

Als de administratie van de inlener of uitlener niet op orde is met betrekking tot de identiteit van de uitzendkracht, kan de Belastingdienst het juiste loonheffingstarief niet goed vaststellen. In dat geval ben je het hoogste tarief verschuldigd: het anoniementarief. Dit betekent dat je als werkgever een tarief van 52% aan loonbelasting en premie volksverzekeringen inhoudt op het loon van de werknemer en dat je geen rekening mag houden met toepassing van de loonheffingskorting.

Detachering inlenersaansprakelijkheid

Wettelijk gezien is er geen onderscheid tussen detachering en uitzenden. Daarom is inlenersaansprakelijkheid ook van toepassing bij detachering.

Inlenersaansprakelijkheid zzp

Als het gaat om inlenersaansprakelijkheid bij het inhuren of bemiddelen van zzp’ers wordt het verhaal nog wat ingewikkelder. In principe is er geen sprake van inlenersaansprakelijkheid, als het een ‘echte’ zelfstandige betreft. Maar zodra er twijfel bestaat of het om een echte zzp’er gaat of om een schijnzelfstandige, worden de risico’s groter. Met het opheffen van het handhavingsmoratorium van de Wet DBA in 2025 en het vooruitzicht op de Wet VBAR, is het belangrijk om goed op te letten, zodat er niet achteraf nog allerlei heffingen en premies betaald moeten worden. Lees meer hierover door op de linkjes te klikken.

Hoe zorgen voor geen inlenersaansprakelijkheid bij zzp?

Rekening houdend met de informatie hierboven over het onderscheid tussen zzp’ers en schijnzelfstandigen is het in ieder geval belangrijk dat je goedgekeurde modelovereenkomsten van de Belastingdienst gebruikt. Zo loop je het minste risico op een eventueel dienstverband achteraf met bijbehorende claims.

Bemiddelingsovereenkomst zzp’er

Gaat het om een bemiddelingsovereenkomst, dan is er geen sprake van een fiscale keten. Daarom is er ook geen sprake van inlenersaansprakelijkheid voor het uitzendbureau dat de zzp’er bemiddelt. De inlener kan hier echter wel mee te maken krijgen.

Tussenkomstovereenkomst zzp’er

Gaat het om een tussenkomstovereenkomst, dan maakt het uitzendbureau dat de zzp’er bemiddelt wel deel uit van de fiscale keten.

Meer informatie over inlenersaansprakelijkheid zzp

Wil je hier meer over weten? Neem dan contact met ons op. Dan geven we je graag meer specifieke informatie.

Verschil inlenersaansprakelijkheid en ketenaansprakelijkheid

Het verschil tussen inlenersaansprakelijkheid en ketenaansprakelijkheid is soms lastig te ontdekken. Voor de Wet Ketenaansprakelijkheid (WKA) is dit echter wel van belang. Heel simpel gezegd: bij inlening is er sprake van inlenersaansprakelijkheid, en bij onderaanneming van ketenaansprakelijkheid. De vervolgvraag is dan uiteraard: wat is het verschil tussen inlening en onderaanneming? En is er dus sprake van keten- of inlenersaansprakelijkheid? Die vraag is soms lastiger te beantwoorden.

Wat is onderaanneming?

Bij onderaanneming besteedt de aannemer de uitvoering van (een deel van) het werk uit aan een ander (de onderaannemer). De onderaannemer voert dit werk buiten dienstbetrekking uit en levert het op tegen een bepaald bedrag. Hier is alleen sprake van als het gaat om werk van stoffelijke aard. Dit betekent: de uitvoering van het werk levert een tastbaar product op, zoals bouwwerken, wegenaanleg, landbewerking, herstelwerkzaamheden, het verpakken van goederen, etc. Denk bij werk van niet stoffelijke aard aan werk van geestelijke of intellectuele aard.

Wat is inlening?

Bij inlening (en doorlening) gaat het om een inspanningsverbintenis. Een werknemer wordt dan met instandhouding van zijn dienstbetrekking (bij een uitzendbureau bijvoorbeeld) ter beschikking gesteld aan een andere partij (de inlener eventueel via doorleners). De inlener geeft leiding en houdt toezicht op de werkzaamheden. Het gaat dan dus om de inspanning: er wordt geen specifiek resultaat beoogd, maar de inspanning (de arbeid) wordt beloond.

Wat is dan het verschil tussen ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid?

Bij ketenaansprakelijkheid kan de hele keten van hoofdaannemer tot diverse onderaannemers aansprakelijk worden gesteld voor niet betaalde loonheffingen en invorderingsrente. Dit is het geval als een (onder)aannemer niet voldoet aan afdrachtverplichtingen. Bij inlenersaansprakelijkheid kan de inlener (en eventuele doorleners) aansprakelijk worden gesteld voor niet betaalde loonheffingen, omzetbelasting en invorderingsrente indien de uitlener niet voldoet aan zijn afdrachtverplichtingen.

WKA Belastingdienst

WKA betekent Wet Ketenaansprakelijkheid (ook wel Wet Inlenersaansprakelijkheid genoemd). Met een WKA-verklaring laat je als uitzendbureau aan je inleners zien dat je correct aan je betalingsverplichtingen aan de Belastingdienst voldoet. Lees meer over de WKA-verklaring in dit artikel.

Verklaring betalingsgedrag inlenersaansprakelijkheid uitlener

De Verklaring betalingsgedrag inlenersaansprakelijkheid (uitlener) is een andere term voor de WKA-verklaring die een uitlener aan kan vragen bij de Belastingdienst. Zie de alinea hierboven. Sommigen noemen dit ook een Verklaring betalingsgedrag keten en inlenersaansprakelijkheid of Verklaring inlenersaansprakelijkheid.

Advies nodig?

Heb je nog vragen over dit onderwerp? Bel of mail ons! Wij denken hier graag met je over na.

Bij Flexhub kun je ook terecht voor o.a.:

• Backoffice uitbesteden
• Uitzendbureau starten / Uitzendbureau beginnen
• Recruitment software
• Uitzendsoftware